По правилам НК РФ разница между доходами предприятия и оправданными, с точки зрения хозяйственной деятельности, расходами подлежит налогообложению. Если юрлицо не использует упрощенный спецрежим, то в государственный бюджет оно перечисляет налог на прибыль в 2020 году.
Нормативная база РФ
До введения в действие второй части НК РФ, налог на прибыль в РФ регулировался отдельным специальным нормативным актом. С 2002 года положения об обложении доходов предприятий содержатся в главе 25 НК. В ней определяется, сколько процентов будет составлять налог на прибыль в каждом конкретном случае, объекты обложения, а также круг налогоплательщиков.
В кодексе оговорено, что в состав валовой выручки, учитываемой при определении базы налогообложения, входят:
- поступления средств от обычной коммерческой деятельности (в наличном или безналичном виде);
- выгода от операций по взаимозачету;
- стоимость товаров и других объектов, полученных на безвозмездной основе.
Оборот (выручку) можно уменьшить на сумму затрат, понесенных в связи с производственными или хозяйственными процессами. В состав таковых включают:
- стоимость товаров и других материальных запасов;
- затраты на организацию производства и его обслуживание;
- зарплату наемного персонала и расходы, связанные с обязательным соцстрахованием сотрудников (в том числе, с 2019 года сюда можно отнести стоимость туристических путевок работников и их семей, если они отдыхали в России, но не более 50 000 рублей на каждого);
- затраты на ремонт оборудования и инвентаря, а также величина амортизации основных средств;
- проценты по кредитам и платежи по банковскому обслуживанию;
- средства, сформированные в виде резервов (по сомнительным долгам, и прочим предстоящим расходам).
Разница между этими двумя показателями считается базой для расчета фискального обязательства. Но и ее можно уменьшить еще больше за счет применения разного рода вычетов.
Изменения 2020 года
С 1 января 2020 года некоторые льготы по налогу на прибыль были продлены или получили бессрочный статус:
- медицинские и образовательные учреждения, а также компании, занятые в сфере соцобслуживания населения, могут пользоваться нулевой ставкой на постоянной основе (до внесения изменений в законодательство о налоге на прибыль в июле 2019 года эта льгота истекала 1 января 2020 года);
- региональные операторы, работающие в сфере утилизации отходов, с 2020 года также пользуются льготой – федеральная ставка в размере 0%;
- региональные музеи, библиотеки и театры тоже получили право применять ставку 0% к полученным ими доходам (при условии, что источником 90% всех денежных поступлений станет культурная деятельность).
Для региональных операторов по утилизации отходов не будет стоять вопрос, какая точно ставка налога на прибыль применяется в каждом субъекте федерации. К 2020 году региональные заксобрания обязаны ввести льготный нулевой тариф для таких компаний по всей территории РФ.
Некоторые изменения коснулись не только того, какой процент налога от прибыли нужно перечислить в бюджет. Новшества есть и в вопросе инвестиционного вычета. С 2020 года уменьшить базу налогообложения можно на:
- 100% средств, потраченных на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры;
- 80% от расходов, связанных с созданием объектов других объектов социнфраструктуры, если это предусмотрено договором о строительстве стандартного жилья и освоении прилегающей территории;
- если построенные объекты социального значения безвозмездно переданы государству, то затраты на их возведение можно в полном объеме отнести к валовым расходам.
Процесс перевода денег за границу тоже был изменен. С 2020 года к доходам, перечисляемым за границу, нельзя применять льготы. Таким образом государство пытается противодействовать размыванию налоговой базы.
Ставка обязательства для юридических лиц
К 2020 году стандартная ставка налога на прибыль (общегосударственного обязательства) составляет 20%, из которых 3% направляется в федеральную казну, а 17% остается в бюджетах тех регионов, на территории которых юрлицо вело свою работу (так будет происходить до 2024 года включительно). Наряду с этим, законодательство предусматривает еще несколько льготных тарифов.
| Суммарный размер ставки, % | Размер федеральной части, % | Условия применения ставки налога на прибыль для юридических лиц |
| 20 | 3 | Общая ставка, для компаний, не имеющих право на льготу |
| Не выше 15,5 | 2 | Для юрлиц, деятельность которых происходит на территории особых экономических зон (при условии ведения раздельного учета поступающей выручки и понесенных расходов), а также для организаций, зарегистрированных в Крыму и Севастополе |
| Не выше 13,5 | 0 | Для предприятий ОЭЗ в Магаданской области |
| Не более 10 | 0 | Для фирм, участвующих в инвестиционных проектах в пределах региона (в первые 5 лет) |
| 0 | 0 | Для организаций, работающих в сфере образования, медицины или для резидентов технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ |
| 20 | 20 | Для иностранных компаний, не имеющих представительства в России |
| 10 | 10 | Для иностранных организаций, которые получают доход от фрахта судов, самолетов и транспортных средств |
| 0 | 0 | При выплате дивидендов в адрес российских резидентов |
| 5 | 5 | Применяется к дивидендам в адрес иностранного получателя, при условии, что плательщик является публичной компанией |
| 15 | 15 | Прочие дивиденды в адрес иностранных соучредителей |
Ставка обязательства для физ лиц
В классическом понимании физлица не являются плательщиками налога на прибыль. Частные лица, зарегистрированные как ИП, должны вместо этого уплачивать НДФЛ. В 2020 году ставка обложения для коммерческих доходов равна 13%, также как и для средств, полученных в виде заработной платы за наемный труд.
Если предпринимательскую деятельность в России ведет иностранец, то за полученную прибыль он должен платить налог в размере 30%. Такое положение будет сохраняться до тех пор, пока ИП, приехавший из-за границы, не получит право считаться налоговым резидентов РФ. Смена статуса станет возможна при условии, что он будет находиться в стране 183 и более дней в течение года.
Порядок расчета
Последовательность действий при расчете налога на прибыль в 2020 году кардинально не меняется:
- Определяется сумма валового дохода. При этом стоит помнить, что в состав выручки не включают поступления в виде авансов, залога или задатка, НДС, вкладов в уставный фонд, излишков, выявленных по результатам инвентаризации, а также средства и имущество, полученные по договору комиссии, поручения или ответственного хранения.
- Группируются расходы. Организация должна доказать не только их связь с хозяйственной деятельностью, потребуется подтверждение первичной документацией (чеки, накладные, акты).
- Положительная разница между этими двумя показателями уменьшается на величину налогового вычета, если организация имеет на него право. Чаще всего, вычет применяется при окончательном расчете по итогам года.
- Уточненная величина налогооблагаемой базы умножается на ставку налога на прибыль для выбранной организации (от 0% до 20%).
Сроки представления отчетности
Период для окончательного расчета и уплаты налога на прибыль установлен в ст. 285 НК. В соответствии с ее требованиями, учесть доходы и включить все виды понесенных расходов нужно к концу каждого календарного года (с 1 января по 31 декабря). В том числе, в состав текущей декларации можно включить убытки за прошлые годы (хотя в 2020 году законодатели сохранили 50%-тное ограничение на эту величину).
Подавать декларацию организации должны ежеквартально (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Сроки представления – 28 число месяца, следующего за текущим отчетным периодом (месяцем или кварталом). Годовая декларация может быть подана позже – до 28 марта следующего года. Форма самого отчета разработана и утверждена в Приказе ФНС № ММВ-7-3/572@.
Порядок, сроки и периодичность уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль зависят от оборота и доходности бизнеса:
- компании, зарабатывавшие в предшествующем году менее 15 млн рублей чистого налогооблагаемого дохода (в расчете на каждый квартал) – могут делать перечисления и отчитываться поквартально, до 28 числа месяца, следующего за окончанием текущего квартала;
- организации, доход которых в каждом квартале был более 15 млн рублей – обязаны вносить аванс ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за текущим.
Механизмов расчета авансовых платежей бывает три:
- В размере установленного процента от фактически заработанной финансовой выгоды.
- По задекларированным данным за прошлый год, с доплатой по итогам текущего налогового года (не подходит для только зарегистрированных компаний или перешедших с упрощенной системы).
- Сумма обязательства рассчитывается за три месяца текущего квартала (доступен только фирмам с небольшим оборотом или вновь зарегистрированным компаниям).
Заключение
В течение всего 2019 года было принято несколько нормативно—правовых актов, которые, впрочем, не изменили налог на прибыль в 2020 году кардинальным образом. Законодатели все также настаивают на том, что приоритетные направления должны получать льготы и послабления в ставках. Однако, как и в 2019 году, сохранилась тенденция, когда перечень ОЭЗ и признаки сфер пристального внимания государства определяются на федеральном уровне, а не по усмотрению региональных властей.
(Пока оценок нет)
Загрузка...